2024年葡萄牙國家預算案

I. 就業和職業培訓的支持和激勵.

• 隨著Programa Converte+ 計畫的更新，僱主可申請財政支助，若將截至2023年11月14日前簽訂的具期限的勞動合同轉為不具期限的勞動合同。
• 計劃建立新方案專門為無家可歸人士融入職場，包括職業培訓、為僱主提供專業技術和資金支援。
• 由IEFP（葡萄牙就業暨職業培訓機構）推動為取得新聞工作者資格的職業實習，對於具有社會傳播學士學位或同等學歷的人，實習期為12個月；對於其他情況，實習期為18個月。這些實習的指導必須由具備職業執照的新聞工作者提供。

II. 就源預扣稅款.

• 2024年在大陸葡萄牙大陸地區居住的受僱者和領取退休金者的就源預扣稅表，已頒佈於2023年12月29日的第13288-E號批示中可供參閱。
• 2024年國家預算案規定，根據就源預扣稅率計算的應付金額可獲減免€40，若僱員同時符合以下條件：

a)  擁有向稅務機關申報的首套住房租賃或分租合同，或持有用於購房、裝修或興建自用永久性住房的信用貸款；

b)  月報酬不超過€2,700；

c)  通知僱主有意受益於此減免。

• 以交通費和差旅津貼形式支付給僱員的金額，在未超過以下金額的情況下將免除就源預扣（以及對社會保障的繳納和供款）：

a)   自用車輛出行: 每公里€0,40；

b)   國內出差:

              I.   僱員：€62,75；

             II.   在私營部門與政府成員相應的人員：€69,19；

c)   出國出差:

              I.   僱員：€148,91；

             II.   在私營部門與政府成員相應的人員：€167,07；

• 在2024年1月1日至2026年12月31日期間，僱主向僱員提供在葡萄牙境內永久性住宅所產生的實物收益，免繳納個人所得稅和社會保障，但以不超過國家租賃援助計劃的預定租金為限。若勞動者直接或間接持有僱主公司 10% 或以上的股份或投票權，則不適用此項免徵規定。

1. 個人所得稅扣減.

• 勞動者和養老金受領人可扣減其支付的工會會費金額再增加100%，但以不超過其總收入的1%為限，且該費用不得構成特定福利或援助的回報。
• 支付給家務工作的報酬金額的5%，可作為個人所得稅扣減項目，上限為€200.00。

1. 個人所得稅豁免.

• 凡不被視為依賴家屬的個人，且（1）年齡介乎18至26歲之間，並完成高中或更高程度的學歷，或（2）年齡在30歲以下，並完成相當於博士學位的個人，其勞動收入將享有以下個人所得稅豁免：

a)   第一年100%，上限為€20,370.40；

b)   第二年75%，上限為€15,277.80；

c)   第三年和第四年50%，上限為€10,185.20；

d)   第五年25%，上限為€5,092.60。

• 如果僱主將其所有僱員的固定薪酬提高5%或更多，那麼透過獎金形式支付給僱員的利潤分紅，可獲個人所得稅豁免，上限為一個月的固定報酬金額且不超過€4,100（相當於5個月最低工資）。但在確定適用稅率時，這筆收入仍需納入在內。
• 符合以下條件的個人，其受僱勞動之所得和企業或職業之所得可豁免50%的所得稅，上限為€250.000：
  • 在 2024 年至 2026 年期間成為葡萄牙稅務居民；
  • 且在過去五年中未被視為葡萄牙居民，但曾在葡萄牙境內居住過。

1. 自僱人士.

就自僱人士而言，預算案分析了將自由職業者和自僱人士納入育嬰假制度，以及關於應用逐級累進就源預扣稅率的資訊性更新。

VI.    刺激加薪的稅務優惠.

• 增加薪酬的稅務激勵不再受限於勞資工會協議所規定的。稅務激勵將達到成本的150% 對於 (1) 受到動態集體勞動規範涵蓋的不具期限勞動合同僱員 (2) 針對其超過全國最低工資的部分 (3) 若固定薪酬增長等於或大於 5%。
• 並明確了2023至2024納稅年度「勞動規範協議」的定義。

VII. 僱員購買初創企業股權的稅收激勵.

• 僱員截至2023年5月26日，持有根據2017年12月29日通過的第114/2017號法案所引入的稅收優惠規章規管之豁免個人所得稅的股票，只要在選擇或認購後繼續持有至少兩年，仍有權享有該豁免待遇。
• 截於2023年5月26日之前，透過有償轉讓證券或類似權益時產生的收益，而其持有人曾受益於上述的免稅制度，將被視為G類別徵稅，計算方式為變現實現價值與購買當日市價之正差額。